+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
ГлавнаяНациональностьПервоначальная стомость при покупки

Первоначальная стомость при покупки

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
Первоначальная стомость при покупки

В процессе ведения хозяйственной деятельности организации регулярно приобретают различное имущество, в том числе дорогостоящее, с длительным сроком полезного использования. От правильной оценки такого имущества зависит расчет и уплата налога на прибыль и налога на имущество, достоверность бухгалтерской отчетности. В данной статье рассмотрим порядок определения первоначальной стоимости объектов основных средств в налоговом и бухгалтерском учете, нюансы учета расходов на приобретение и создание основных средств в целях расчета налога на прибыль. Прежде всего разберемся, какое имущество относится к основным средствам и является амортизируемым для целей бухгалтерского и налогового учета, какое имущество амортизации не подлежит, несмотря на соответствие общим требованиям, предъявляемым к первоначальной стоимости и сроку полезного использования. Имущество должно:.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Какие основные понятия содержит стандарт? Каков порядок учета ОС в соответствии с этим стандартом?

Покупка полностью самортизированного основного средства

Нередко организации приобретают основные средства, уже бывшие в употреблении. Однако может возникнуть ситуация, когда приобретается основное средство, полностью самортизированное у предыдущего собственника. Как в таком случае учитывать данное имущество, чтобы избежать налоговых рисков?

Организациям, которые купили бывшее в эксплуатации полностью самортизированное основное средство, необходимо отразить данное приобретение в бухгалтерском и налоговом учете.

О том, как не допустить ошибок при исчислении первоначальной стоимости такого имущества и избежать налоговых рисков, читайте в статье. Актив к бухгалтерскому учету принимается организацией в качестве объекта основных средств при наличии определенных условий п. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости п. Данный вывод подтверждается и положениями пункта 24 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств утв.

Таким образом, в общем случае первоначальная стоимость приобретенного полностью самортизированного основного средства будет равна сумме без учета НДС , которую покупатель заплатит прежнему владельцу в соответствии с договором. Для этого необходимо определиться с таким показателем, непосредственно влияющим на суммы начисленной амортизации, как срок полезного использования. Под сроком полезного использования СПИ в бухгалтерском учете понимается период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды доход организации п.

Из чего следует, по нашему мнению, что при установлении СПИ организации нужно руководствоваться планируемым периодом использования объекта основных средств, а не периодом, в течение которого данный объект может служить в определенных условиях.

Данный порядок распространяется в том числе и на объекты основных средств, ранее эксплуатировавшиеся у другой организации п. Рассмотрим бухгалтерский учет операции по приобретению полностью самортизированного основного средства на примере.

Организация приобрела легковой автомобиль, бывший в использовании у другой организации 5 лет 60 месяцев. Стоимость покупки по договору купли-продажи составила руб. НДС — 54 руб. Автомобиль предыдущим собственником был отнесен к третьей амортизационной группе. При этом согласно документам стоимость автомобиля была полностью списана. Период фактической эксплуатации данного объекта основных средств подтвержден документально.

Организацией, купившей автомобиль, был установлен срок полезного использования на основе ожидаемого срока использования этого объекта, равный 30 месяцам. В соответствии с учетной политикой организацией применяется линейный метод начисления амортизации. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений, исходя из установленного ожидаемого срока использования, составит:.

Таким образом, как видно, отражение приобретения полностью самортизированного основного средства в бухгалтерском учете предполагает определенную свободу действий организаций. В налоговом учете при отражении полностью самортизированного имущества необходимо учитывать некоторые нюансы законодательства. С определением первоначальной стоимости в налоговом учете сложностей также не возникает, поскольку порядок формирования в случае приобретения бывших в эксплуатации основных средств в т.

То есть первоначальная стоимость объекта определяется в общем случае ценой его приобретения без учета НДС. Отметим, что если приобретено имущество без остаточного срока эксплуатации, то расходы на проведение капитально-восстановительного ремонта, осуществленного до ввода объекта в эксплуатацию, увеличивают первоначальную стоимость объекта письмо УФНС России по г.

Москве от Что касается определения срока полезного использования, то здесь необходимо учитывать некоторые положения налогового законодательства, конкретно регламентирующие порядок установления СПИ в случае приобретения основных средств, бывших в эксплуатации. В налоговом учете под СПИ признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служат для выполнения целей деятельности налогоплательщика п.

В частности, ситуация с определением СПИ полностью самортизированных объектов основных средств определена Налоговым кодексом абз. Правительства РФ от Минфин России также разъясняет, что в этом случае налогоплательщик самостоятельно определяет СПИ и, соответственно, амортизирует объект до полного списания стоимости письма Минфина России от Необходимо отметить, что суды настаивают еще и на том, чтобы учитывать при определении СПИ срок возможного использования основного средства в деятельности организации в дальнейшем, его способность приносить доход и технические характеристики пост.

Девятого ААС от В этом деле компания установила СПИ объекта основных средств, не имевших на момент передачи остаточного срока эксплуатации, в том числе исходя из иных факторов: специфики вида деятельности, требований пожарной безопасности, устойчивости конструктивных элементов в случае возникновения аварийной ситуации на объекте, требований по обеспечению нормальных условий труда и мер по технике безопасности, т.

Таким образом, устанавливая СПИ по основным средствам, полностью самортизированным у приобретающей стороны, организации необходимо учитывать всю совокупность факторов, непосредственно влияющих на дальнейший фактический срок эксплуатации объекта.

В этом случае риск того, что налоговые органы сочтут установленный СПИ необоснованным, будет сведен к минимуму. В то же время, опираясь на положения налогового законодательства абз. Однако в подобной ситуации будут высоки налоговые риски.

Но у налогоплательщика есть возможность отстоять свое право, что, в частности, подтверждается судебной практикой. Так, существует дело, в котором суд пришел к выводу, что налогоплательщик имел право самостоятельно определить СПИ основного средства трактора стоимостью рублей с учетом требований техники безопасности и других факторов равным 1 месяц пост.

Доказательств необоснованности установления такого СПИ налоговая инспекция не предоставила. Однако подчеркнем: с учетом ранее сделанного вывода устанавливать СПИ менее 12 месяцев рискованно, если организацией планируется использовать имущество за пределами установленного СПИ. Так, судьи рассматривали ситуацию, в которой организация определила СПИ для основного средства бывшие в использовании склады, мельница равным двум месяцам пост.

ФАС ДО от Однако на момент проведения проверки налогоплательщик фактически продолжал их использование в производственной деятельности.

Суд поддержал инспекцию, аргументируя тем, что СПИ основного средства, с учетом которого определяется норма амортизации, означает срок его возможного использования для выполнения уставных целей общества и способности приносить доход исходя из технического состояния данного имущества. Таким образом, налогоплательщик должен реально оценить предполагаемый СПИ, чтобы избежать претензий со стороны инспекторов.

Решение организации должно быть, помимо всего прочего, документально обоснованным. В частности, для того чтобы организация имела возможность самостоятельно определить СПИ по приобретенному основному средству, ей необходимо получить от предыдущего собственника данные о времени фактического использования основного средства до момента продажи. Налоговое законодательство не содержит конкретного перечня документов, подтверждающих срок эксплуатации предыдущим собственником.

Однако существуют формы первичной документации по учету основных средств, которые могут служить необходимым доказательством пост. Госкомстата России от Напомним, что в связи с изменениями, внесенными новым законом о бухгалтерском учете Федеральный закон от Поэтому теперь все используемые формы первичных документов необходимо утвердить у руководителя и приложить к учетной политике предприятия.

Аналогичное мнение высказывают и чиновники письма Минфина России от То есть приобретение полностью самортизированных объектов основных средств должно непосредственно сопровождаться заполнением данных документов. Причем если основное средство приобретается у иностранной организации, то срок эксплуатации можно подтвердить документами, оформленными в соответствии с законодательством иностранного государства, обычаями делового оборота, применяемыми в этом иностранном государстве, и или документами, косвенно подтверждающими срок эксплуатации основного средства письмо Минфина России от Соответственно, в случае если организация не может подтвердить срок эксплуатации предыдущим собственником указанными документами, то в этом случае она вынуждена будет определять срок полезного использования на основании Классификации ОС.

Как вариант организация может запросить необходимые сведения от предыдущего владельца в произвольной форме бухгалтерская справка, письмо , но это неминуемо приведет к спорам с налоговиками.

Отметим, что есть некоторые судебные решения, которые в данном случае были вынесены в пользу организаций. Суды аргументируют свою позицию тем, что законодательство о налогах и сборах и о бухгалтерском учете не устанавливает конкретного первичного документа, необходимого для подтверждения срока эксплуатации оборудования предыдущим собственником пост.

ФАС ПО от Также есть дело, в котором в качестве подтверждения было использовано письмо, где продавцы оборудования сообщили, что износ продаваемых объектов на дату реализации составляет процентов, они не имеют остаточной стоимости и амортизация не начисляется пост. Другие судьи в аналогичной ситуации сделали вывод о том, что ПТС является документом, подтверждающим срок использования транспортного средства предыдущими собственниками пост. ФАС УО от Также налогоплательщиком в качестве подтверждения могут быть использованы приложения к договору поставки оборудования, письма поставщиков, ГТД пост.

Кроме того, в рассматриваемом деле у ввезенного оборудования имелись металлические шильды, являющиеся идентифицирующим знаком оборудования и свидетельствующие о дате производства оборудования. Данные постановления рассматривали ситуации, когда бывшим собственником имущества являлись организации.

В связи с этим необходимо отметить также позицию Минфина России в случае приобретения основного средства у физических лиц не индивидуальных предпринимателей : у физлица отсутствует документальное подтверждение срока полезного использования и эксплуатации оборудования, и, как следствие, организация не вправе самостоятельно определять срок на основании пункта 7 статьи Налогового кодекса письма Минфина России от Таким образом, организации в случае приобретения основного средства, бывшего в использовании, необходимо иметь подтверждающую документацию, в противном случае она будет определять срок полезного использования основного средства, как если бы оно являлось новым, то есть в общем порядке.

Подводя итог вышесказанному, отметим, что, приобретая полностью самортизированный объект основных средств, организации необходимо принимать во внимание особенности учета таких объектов, в частности налогового учета, поскольку данная ситуация строго регламентирована положениями Налогового кодекса.

Наиболее противоречивым моментом в данной ситуации является определение СПИ, поскольку, обосновывая принимаемое решение, организация должна учесть различные факторы, чтобы избежать налоговых рисков. Необходимо помнить, что применение СПИ за вычетом срока эксплуатации основного средства предыдущим собственником является правом, но не обязанностью налогоплательщика п.

По такому основному средству покупатель вправе установить СПИ как на новый объект, если компании от этого больше выгоды. Но в этом случае амортизационные отчисления могут привести к формированию налогового убытка и, как следствие, вопросам проверяющих.

Новый закон о бухучете обязал компании все используемые формы первичных документов утвердить у руководителя и приложить к учетной политике ч.

В связи с этим маловероятно, что первичный документ, который покупатель может использовать как доказательство срока использования объекта у предыдущего владельца, может быть утвержден двумя налогоплательщиками одновременно. Скорее всего, форма будет продавца, а покупателю в таких случаях стоит в учетной политике предусмотреть возможность применения чужой формы это, кстати, касается и других операций, например в случае с аналогами формы ТОРГ, которые составлены поставщиками фирмы по их собственным формам.

Так, данные о фактическом сроке эксплуатации можно взять из технической сопроводительной документации, такие данные можно указать в договоре. Наконец, данные о сроке эксплуатации может содержать сам объект основных средств в электронной форме. Главное, чтобы в документе оставались обязательные реквизиты ч.

Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО! Бухгалтерский учет. Вход Регистрация. Подписка на новости. Отчетность в ПФ по "электронной трудовой книжке" не будет ежемесячной. Покупка полностью самортизированного основного средства.

Бухгалтерский учет Актив к бухгалтерскому учету принимается организацией в качестве объекта основных средств при наличии определенных условий п. Тем не менее определение СПИ объекта основных средств осуществляется п. Пример Организация приобрела легковой автомобиль, бывший в использовании у другой организации 5 лет 60 месяцев. Приобретенный автомобиль начал использоваться в марте. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений, исходя из установленного ожидаемого срока использования, составит: руб.

Налоговый учет В налоговом учете при отражении полностью самортизированного имущества необходимо учитывать некоторые нюансы законодательства. Ваше имя:. Код безопасности. Введите код безопасности:.

Как оформить и отразить в бухучете приобретение основных средств за плату

Учет основных средств. Поступление и ввод в эксплуатацию основных средств. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 "Основные средства" по первоначальной стоимости. Если срок службы предмета менее одного года, то он должен учитываться на счете 10 "Материалы" и списываться на затраты производства или расходы на продажу после передачи в производство эксплуатацию. В таком же порядке списывают книги, брошюры и другие печатные издания. Основные средства стоимостью не более 40 рублей можно учитывать в составе материально-производственных запасов. Фирма может установить меньший лимит стоимости основных средств, которые списывают сразу после их передачи в эксплуатацию.

Формирование первоначальной стоимости основных средств

Нередко организации приобретают основные средства, уже бывшие в употреблении. Однако может возникнуть ситуация, когда приобретается основное средство, полностью самортизированное у предыдущего собственника. Как в таком случае учитывать данное имущество, чтобы избежать налоговых рисков? Организациям, которые купили бывшее в эксплуатации полностью самортизированное основное средство, необходимо отразить данное приобретение в бухгалтерском и налоговом учете. О том, как не допустить ошибок при исчислении первоначальной стоимости такого имущества и избежать налоговых рисков, читайте в статье.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Автокредит - abvconsulting.ruмма семейный / первый автомобиль - Самый выгодный способ покупки автомобиля.

Рассмотрим важнейшие нюансы учета покупки основных средств и порядка признания затрат на их приобретение. Определение первоначальной стоимости ОС. Требования к ОС. Документы, необходимые для принятия ОС. Принятие расходов. Покупка ОС в рассрочку. Нормы, содержащиеся в подп.

Имущество можно включить в состав основных средств, только если оно соответствует определенным критериям. Пока не отразите объект на счете 01 или на счете 03, основным средством он не будет.

Учет основных средств. Изменение первоначальной стоимости основных средств. Амортизация основных средств. Выбытие основных средств.

Порядок покупки основного средства при УСН (нюансы)

Восстановительная стоимость: формула. Налоговый учет основных средств. Кумулятивный метод начисления амортизации. Лимит стоимости основных средств в году. Рентабельность основных фондов.

.

Как определить первоначальную стоимость основных средств

.

Федеральный стандарт "Основные средства"

.

Первоначальная стоимость основного средства - это сумма фактических затрат 1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств". оплачены основное средство и затраты, связанные с его покупкой;.

Какие затраты включаются в первоначальную стоимость основных средств

.

Покупка основных средств (поступление – оплата – принятие к учету)

.

.

.

.

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Макс М.

    Если в ск разваливают уголовное дело куда можно обратиться или написать Датчик холостого хода признаки неисправности

  2. quicycdingchen1976

    Первоначальная стоимость основных средств | Современный предприниматель